Odpisy a životnost nábytku 2025: do které odpisové skupiny patří kancelářská židle, stůl, OKOF

Pokud je kancelářský nábytek v účetnictví a daňovém účetnictví uznán jako dlouhodobý majetek, pak je nutné u něj nastavit dobu používání a počítat měsíční odpisy.

Jaká daňová klasifikační skupina by měla být pro tento majetek stanovena, jak určit soukromý investiční výnos a vypočítat odpočty?

Týká se to dlouhodobého majetku?

Podmínky pro rozpoznání vlastnosti jako objektu OS jsou předepsány:

• v účetnictví – v bodě 4 PBU 6/01;
• v daňovém účetnictví – doložka 1 článku 257 daňového řádu Ruské federace.

Majetek musí být použit pro potřeby výroby a správy, generovat zisk a nesmí být dále prodán. Je třeba počítat i s jeho dlouhodobým užíváním po dobu delší než 12 měsíců.

Hlavním rozdílem mezi uznáním majetku jako dlouhodobého majetku pro účetní a daňové účely je limit hodnoty:

• až 40000 XNUMX rublů. – pro účetnictví (stanovené podnikem samostatně v rámci stanovené částky, stanovené v účetních zásadách);
• 100000 XNUMX rublů. – pro daňové účetnictví se všechny předměty levnější než uvedená částka nepovažují za dlouhodobý majetek, neodepisují se a jsou okamžitě odepsány.

Obecně platí, že kancelářský nábytek – stoly, židle, skříně, skříně a další předměty splňují podmínky pro klasifikaci jako objekty OS.

Požadovaný limit však není vždy splněn; často se tyto položky ukáží jako dostatečně levné, aby byly klasifikovány jako dlouhodobý majetek.

Pokud jsou splněny všechny podmínky včetně nákladového limitu, pak by měla být životnost tohoto majetku stanovena v účetnictví a daňovém účetnictví.

Do jaké odpisové skupiny patří?

Odpisová skupina se bez výjimky zjišťuje u odpisovaného majetku pro účely výpočtu daně z příjmů.

Daňový řád Ruské federace jasně vyžaduje, aby doba použitelnosti byla vzata z povoleného rozsahu pro odpisovou skupinu, do které je dlouhodobý majetek zařazen.

Tyto skupiny a seznam mezi nimi rozděleného majetku jsou uvedeny v Klasifikaci schválené nařízením vlády Ruské federace č. 1 ze dne 01.01.2002. XNUMX. XNUMX.

Dříve, než byla klasifikace upravena pro nové OKOF, patřil nábytek do odpisové skupiny 4 s životností 5 až 7 let.

V roce 2019 není takový pojem jako kancelářský nábytek, židle, stůl atd. přímo obsažen v Klasifikaci, to znamená, že pro tento typ majetku není v současné době definována odpisová skupina. Co dělat v tomto případě?

Ustanovení 6 článku 258 daňového řádu Ruské federace umožňuje vlastníkům dlouhodobého majetku, který se neodráží ve schválené klasifikaci dlouhodobého majetku, stanovit pro něj dobu životnosti v souladu s technickými podmínkami a doporučeními výrobce.

V praxi lze nábytek stále zařadit do odpisové skupiny 4, pokud výrobci a technická dokumentace nestanoví jinak.

Jak se určuje SPI?

V daňovém účetnictví závisí doba použitelnosti na odpisové skupině, do které je předmět zařazen.

Jak bylo uvedeno výše, nová klasifikace nezahrnuje kancelářský nábytek, proto je možné pro něj stanovit SPI s přihlédnutím k doporučením výrobních závodů.

Pokud neexistují žádná konkrétní doporučení nebo omezení, pak můžete nábytek zařadit do odpisové skupiny 4 a stanovit mu dobu od 5 do 7 let, tedy od 61 do 84 měsíců včetně.

V účetnictví je nutné stanovit životnost na základě ustanovení čl. 20 PBU 6/01 – v závislosti na plánované době užívání, s přihlédnutím k ovlivňujícím faktorům, provozním podmínkám, stanoveným regulačním a jiným omezením.

V účetnictví si tak organizace může stanovit libovolnou dobu, která je z jejího pohledu pro kancelářský nábytek přiměřená.

Pro zjednodušení účtování a dalšího výpočtu odpisů můžete nastavit SPI v účetnictví na stejné, jaké je stanoveno pro daňové účely.

Jak vypočítat odpisy?

V účetnictví existuje 1 lineární metoda pro výpočet odpisů a 3 nelineární (redukující zůstatek, na základě součtu počtu let SPI, v poměru k vyrobeným výrobkům, službám, pracím).

Daňové účetnictví poskytuje pouze 2 způsoby výpočtu odpisů – lineární a nelineární.

Organizace by si měla určit, jakou metodu výpočtu použije pro kancelářský nábytek, a upevnit svůj výběr v účetních a daňových zásadách.

Nejjednodušší a nejběžnější možností je použití lineární metody jak v účetnictví, tak v oblasti daní.

Metoda výpočtu pomocí lineární metody:

1. Vypočítá se odpisová sazba.
2. Výše ročního odpisu je stanovena s přihlédnutím k určité normě.
3. Výše měsíčního odpisu se vypočítá vydělením ročního odpisu 12.

Výsledná měsíční částka bude částka odpisů, které budou každý měsíc odepisovány do nákladů. K této částce bude účetní promítnout každý měsíc zápis Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 02 Přečtěte si v tomto článku.

Vzorce pro výpočet pomocí lineární metody:

Norma A. = 1 / SPI v letech * 100 %

Roční A. = Počáteční náklady * Norma A.

Měsíční A. = Roční A. / 12 měsíců.

Podobný výpočet můžete provést v měsících – vypočítat sazbu v měsících a poté okamžitě určit výši měsíčního odpisu.

Metoda lineárního výpočtu tedy umožňuje odepisovat náklady na nábytek postupně po celou dobu jeho životnosti.

Tato metoda je pro tuto vlastnost nejvhodnější. K zastarávání nábytku dochází pomalu, takový dlouhodobý majetek neovlivňuje produkční ukazatele, proto je vhodné odpočty neurychlovat a nedělat je závislými na objemu provedené práce, ale odepisovat rovnoměrně celou životnost.

Doporučuje se zavést lineární způsob výpočtu odpisů kancelářského nábytku, a to jak v účetnictví, tak v daňovém účetnictví.

• jak se počítají odpisy budov;
• je nutné počítat odpisy pro pozemky;
• odpisy a SPI pro počítače a notebooky.

Příklady výpočtu

Podívejme se na několik příkladů výpočtu odpisů kancelářského nábytku.

Podívejme se, jak nastavit životnost a vypočítat amortizaci pro manažerskou židli a kancelářský stůl – nejoblíbenější kusy nábytku v kancelářském prostředí.

Ve skutečnosti často majetek jako stůl, židle, křeslo stojí méně, než je limit pro zařazení do dlouhodobého majetku, takže je okamžitě zahrnut do hmotného majetku. Nábytek je po zařazení do materiálu okamžitě odepsán do nákladů bez časového rozlišení odpisů.

Účtování o těchto položkách lze v případě potřeby vést na podrozvahovém účtu 013 nebo evidovat pomocí výpisů.

Kancelářský stůl

V dubnu 2019 byl pro manažera zakoupen kancelářský stůl za cenu 141 600 RUB. (včetně DPH 21 600 RUB).

Stůl byl v témže měsíci dodán farnosti jako dlouhodobý majetek v ceně bez DPH.

Bylo rozhodnuto nastavit životnost tabulky v účetnictví a daňovém účetnictví na stejnou hodnotu = 85 měsíců.

Odpisy by se měly začít počítat od května 2019.

Měsíční sazba A. = 1 / 85 * 100 % = 1,18 %

Měsíční A. = 120 000 * 1,18 % = 1 416 rublů.

Výkonná židle

V dubnu 2019 společnost koupila kancelářskou židli pro jednatele v hodnotě 35 400 RUB. (včetně DPH 5400 XNUMX RUB).

Náklady na doručení – 5 900 (včetně DPH 900 rublů).

Účetní politika společnosti stanoví, že majetek je uznán jako stálé aktivum, pokud jeho počáteční cena je 40000 XNUMX rublů. a výše.

Je nutné brát židli v úvahu jako dlouhodobý majetek a počítat z ní odpisy?

Výše výdajů bez DPH = 30 000 + 5 000 = 35 000 rublů.

V účetnictví může být židle zahrnuta do inventáře a okamžitě odepsána jako náklad, protože její cena je nižší než 40 000 rublů.

Na přání jej může společnost stále akceptovat jako dlouhodobý majetek a počítat z něj odpisy např. lineární metodou.

V daňovém účetnictví není židle uznávána jako odpisovatelný majetek, protože její cena je nižší než 100 000 rublů.

Závěry

Kancelářský nábytek může být přijat jako dlouhodobý majetek, pokud splňuje kritéria pro klasifikaci jako dlouhodobý majetek. Nejprve musí být splněna podmínka pro hodnotový limit – v účetnictví do 40000 100000, v daňovém účetnictví – do XNUMX XNUMX rublů.

Pokud je nábytek dražší, musí jej organizace uznat jako odpisovaný majetek a počítat odpisy na měsíční bázi.

V roce 2019 není pro kancelářský nábytek stanovena odpisová skupina, takže SPI můžete nastavit s přihlédnutím k doporučením výrobců nebo v případě neexistence pro něj nastavit podle předchozích pravidel odpisovou skupinu 4 a životnost 5 až 7 let včetně.