Klasifikace dlouhodobého majetku – gramotnost
Pro výpočet odpisů majetku v daňovém účetnictví je nutné určit odpisovou skupinu pomocí speciální klasifikace dlouhodobého majetku. A dobu použitelnosti v účetnictví si společnost určuje sama. Povíme vám, jak dobu použitelnosti určit a seskupit majetek pro účetnictví.
V tomto článku:
- Co se považuje za dlouhodobý majetek?
- Co je to položka skladu?
- Jaký je cenový limit pro OS?
- Jak seskupit dlouhodobý majetek pro účetnictví
- Jak seskupit dlouhodobý majetek pro daňové účely
- Jak najít odpisovou skupinu v klasifikátoru dlouhodobého majetku
- Odpisové skupiny dlouhodobého majetku v roce 2023: tabulka
Výpočet mzdy je snadný!
Kontur.Extern pomůže účetnímu rychle vypočítat platy, dovolenou, nemocenskou: výpočty jsou automatizované a na rozdíl od klasických programů trvají několik minut.
Co se považuje za dlouhodobý majetek?
Od roku 2022 musí všechny organizace fungovat podle nového účetního standardu – FSBU 6/2020 (schváleného nařízením Ministerstva financí ze dne 17.09.2020. září 204 č. 6n). A PBU 01/XNUMX, kterým se účetní dříve řídili, ztratil platnost. Nový standard stanoví, že dlouhodobý majetek zahrnuje majetek s následujícími charakteristikami:
- tento majetek má hmotnou podobu: například budova, traktor, dokonce i kráva a třešňový sad jsou považovány za dlouhodobý majetek, ale počítačový program nebo patent na vynález nikoli;
- majetek je společností užíván v rámci její běžné činnosti po dobu delší než 12 měsíců;
- Nemovitost může v budoucnu generovat pro organizaci zisk.
Od roku 2022 již dříve používaný atribut dlouhodobého majetku – absence účelu dalšího prodeje – neplatí. Nyní lze některé objekty určené k prodeji uznat za dlouhodobý majetek.
Kapitálové investice, tj. výdaje na nákup, výrobu, vylepšení majetku, se nepovažují za dlouhodobý majetek (FAS 26/2020). Dlouhodobý majetek se také nepovažuje za dlouhodobý majetek, pokud se již nepoužíval a je určen k prodeji – dlouhodobý majetek určený k prodeji.
Co je to položka skladu?
Položka zásob je jednotkou účetnictví dlouhodobého majetku (článek 10 FSBU 6/2020). Taková položka může zahrnovat jednu položku se všemi příslušenstvím a díly nebo celou sadu konstrukčně kombinovaných položek, hlavní je, že celý tento komplex je jedním celkem a v této jednotě plní svůj úkol.
Pro takový objekt se vytváří samostatná inventární karta, která odráží jeho pohyb, včetně oprav a údržby.
Jaký je cenový limit pro OS?
V daňovém účetnictví existuje spodní limit hodnoty dlouhodobého majetku – 100 000 rublů. Majetek nižší hodnoty se považuje za majetek nízké hodnoty. V účetnictví si společnosti samy stanovují limit hodnoty, který umožňuje klasifikovat majetek jako dlouhodobý majetek (článek 5 FSBU 6/2020). Stejný limit jako v daňovém účetnictví můžete stanovit, abyste se vyhnuli dočasným rozdílům.
Dle FSBU 6/2020 není nutné vést evidenci majetku, který splňuje kritéria dlouhodobého majetku, ale jehož cena je nižší než limit stanovený společností. U něj se nevypočítávají odpisy, ale odepisuje se do nákladů ihned po pořízení před uvedením do provozu. Také se nezahrnuje do zásob (FSBU 5/2018).
Online účetnictví: vše pod kontrolou
Účetnictví, mzdy, reporting, CEP, EDI – pracujte a nevyhořte se
Jak seskupit dlouhodobý majetek pro účetnictví
Pro klasifikaci dlouhodobého majetku pro účetní účely se používá Všeruský klasifikátor dlouhodobého majetku neboli OKOF 013-2014 (schválený nařízením Rosstandartu ze dne 12.12.2014 č. 2018-st). Zavádí sedm základních aktiv, z nichž každé má užší skupiny:
- obytné budovy a prostory;
- nebytové budovy a stavby, náklady na zlepšení pozemků;
- stroje a zařízení, včetně zboží pro domácnost;
- zbraně;
- biozdroje;
- náklady na převod vlastnictví nevyráběných aktiv;
- duševní vlastnictví.
Nový účetní standard vyžaduje zavedení klasifikace dlouhodobého majetku podle typů (větší sekce) a skupin (užší podsekce). Za skupinu dlouhodobého majetku se považují objekty stejného typu, které jsou kombinovány z důvodu podobnosti jejich použití. Článek 11 standardu FASB 6/2020 zmiňuje takové skupiny, jako jsou nemovitosti, doprava, stroje a zařízení, výrobní zásoby. Nemovitosti, které jsou pronajímány, jsou zařazeny do samostatné skupiny dlouhodobého majetku; ve standardu FASB 6/2020 se tomu říká investiční nemovitosti.
Společnosti ve svých účetních zásadách rozdělují svá aktiva do skupin. Zde je příklad takového rozdělení.
Typ 1. Nemovitosti
- Skupina 1.1 Dílny pro výrobu
- Skupina 1.2 Sklady pro skladování materiálů a zboží
- Skupina 1.3 Garáž
Pohled 2. Výrobní zařízení
- Skupina 2.1 Základní vybavení pro výrobu
- Skupina 2.2 Pomocná zařízení pro výrobu
Typ 3. Inventář domácnosti
- Skupina 3.1 Nábytek a interiérové předměty
- Skupina 3.2 Kancelářské počítačové vybavení
- Skupina 3.3 Nářadí a inventář
Smyslem takového seskupování je, že všechny objekty jedné skupiny jsou oceňovány a odepisovány stejným způsobem (články 13, 34 FASB 6/2020). Pro různé skupiny lze zavést různé metody. Čím více skupin dlouhodobého majetku společnost identifikuje, tím flexibilněji je lze účtovat.
Online účetnictví pro malé firmy
Automaticky vypočítávejte a plaťte daně ve webové službě Kontur.Extern! Účetnictví, mzdy, reporting.
Jak seskupit dlouhodobý majetek pro daňové účely
Pro výpočet odpisů v daňovém účetnictví je nutné určit dobu použitelnosti dlouhodobého majetku, k tomu je nutné znát jeho hlavní skupinu. Pro tento účel existuje samostatná klasifikace dlouhodobého majetku schválená usnesením vlády č. 1 ze dne 01.01.2002.
Pro daňové účetnictví je tato klasifikace povinná, ale v účetnictví se také vyplatí stanovit stejné doby odepisování pro dlouhodobý majetek, aby se předešlo komplikacím v podobě dočasných rozdílů.
Klasifikace zahrnuje 10 odpisových skupin dlouhodobého majetku s dobou životnosti od jednoho roku v první skupině do 30 let v desáté. V referenční knize můžete skupinu vyhledat podle názvu dlouhodobého majetku nebo podle kódu OKOF. Doba životnosti a odpisová skupina budou uvedeny vedle objektu v klasifikátoru.
Jak najít odpisovou skupinu v klasifikátoru dlouhodobého majetku
Hledat podle jména. Podívejte se na typy majetku s podobnými názvy a poznámkami – to vám pomůže vybrat vhodnou odpisovou skupinu. Pokud vyhledávání podle názvu nic nenajde, hledejte podle synonym a klíčových slov. Například v klasifikátoru nenajdete tiskárnu, ale uvidíte tiskové zařízení.
Hledat podle OKOF. Výše jsme hovořili o klasifikátoru dlouhodobého majetku, který se používá k seskupování dlouhodobého majetku pro účely účetnictví. Pokud jste již svůj dlouhodobý majetek v tomto klasifikátoru našli, vezměte si odpovídající kód, přejděte s ním do klasifikace dlouhodobého majetku a vyhledejte objekty podle kódu. Pokud dlouhodobý majetek nemůžete najít, odstraňte jednu nebo dvě číslice z konce.
Existují speciální dlouhodobá aktiva, která je v klasifikátoru obtížné najít. V tomto případě se doba použitelnosti určuje na základě charakteristik stanovených výrobcem – ty lze nalézt v uživatelské příručce nebo technickém pasu objektu.
Odpisovou skupinu majetku můžete určit automaticky pomocí bezplatné služby od společnosti Kontur.
Odpisové skupiny dlouhodobého majetku v roce 2023: tabulka
V tabulce ukážeme souvislost odpisových skupin a doby použitelnosti dlouhodobého majetku spolu s příklady majetku. Samotnou dobu použitelnosti je třeba dešifrovat následovně: například pokud je interval 1-2 roky, lze majetek používat od 13 do 24 měsíců včetně.
Úplná klasifikace je uvedena v usnesení vlády ze dne 1. ledna 2002 č. 1.
| Odpisová skupina | Termín použití | Příklady |
|---|---|---|
| první | 1-2 let | Čerpadla pro čerpání kapalin, diamantových a abrazivních nástrojů, zdravotnických prostředků a nástrojů, včetně chirurgických |
| Druhý | 2-3 let | Zvedací a manipulační zařízení, stroje na sklizeň pícnin, odhazovače sena, osobní počítače a tiskárny |
| třetina | 3-5 let | Technologické potrubí, elektronická komunikační zařízení, navigátory, radary, elektrické měřicí přístroje, fotografické vybavení, optické přístroje, zvířata |
| Za čtvrté | 5-7 let | WiFi routery a modemy, trolejbusy, popelářské vozy, bagry, koně a velbloudi, lékařský nábytek včetně chirurgických stolů, trvalky s bobulovinami kromě jahod |
| Páté | 7-10 let | Budovy pro hospodářská zvířata, zařízení na zpracování ropy a plynu, parní kotle a turbíny, sportovní zbraně, hudební nástroje, trvalé ovocné stromy (ne peckovinné) |
| Šesté | 10-15 let | Telekomunikační vedení, tramvajová síť, lodní zařízení, železobetonové nádrže, parní turbíny, námořní a říční plavidla, vrtulníky a letadla, trvalé peckovinné stromy |
| Sedmá | 15-20 let | Nebytové rámové budovy, mosty na dřevěných podpěrách, literární díla, dálnice jiné než vyvýšené, osobní lodě, nákladní vozy, mosty na dřevěných podpěrách, vinice |
| Osmá | 20-25 let | Nebytové budovy z lehkého zdiva, linky metra, elektrické kabely, trezory, čistírny odpadních vod, speciální železniční vozy, balóny a vzducholodě |
| devátý | 25-30 let | Nadjezdy a galerie, elektrárny, elektrické generátory, úpravny vody, ochrana pobřeží, jaderné reaktory, hlavní elektrické lokomotivy |
| Desátý | přes 30 let | Dálnice, obytné budovy a areály, vozy metra, eskalátory, lesní pásy, zavlažovací kanály, výletní lodě, trvalky okrasných rostlin |
Pro správné daňové a účetní účely je tedy nutné klasifikovat dlouhodobý majetek. S tím pomůže referenční příručka OKOF 013-2014 a klasifikátor OS, schválený usnesením vlády č. 1 ze dne 2002. ledna 1.
Výpočet mzdy je snadný!
Kontur.Extern pomůže účetnímu rychle vypočítat platy, dovolenou, nemocenskou: výpočty jsou automatizované a na rozdíl od klasických programů trvají několik minut.